概要：（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的80％重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）要求：按下列顺序回答问题： （1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（3）计...
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（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80％重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
（2）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。(2009年)
【答案】
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税
关税完税价格=220 4 20 11=255（万元）
关税税额=255×20%=51（万元）
组成计税价格=（255 51）÷（1-30%）=437.14（万元）
消费税=437.14×30%=131.14（万元）
增值税=437.14×17%=74.31（万元）
（2）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
[ 86 46.8÷（1 17%）]÷（1-30%）=180（万元）
应代扣代缴消费税：180×30%=54（万元）
城市维护建设税和教育费附加：54×（7% 3%）=5.4（万元）
应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：54 5.4=59.4（万元）
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和
650 （70.2 14.04）÷（1 17%）=722（万元）
722×30%-131.14×80%=111.69（万元）
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和
722 300 46.8÷（1 17%）=1062（万元）
1062×17%=180.54（万元）
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
农产品进项税额：70×13% 10×7%=9.8（万元）
农产品进项税额转出：9.8×30%=2.94（万元）
其他商品进项税额：34 20×7%=35.4（万元）
其他商品进项税额转出：35.4×5%=1.77（万元）
进口环节增值税：74.31 8×7%=74.87（万元）
准予抵扣的进项税额总和：9.8-2.94 35.4-1.77 74.87=115.36（万元）
（6）计算该公司国内销售环节应纳的增值税
180.54-115.36=65.18（万元）
（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和
（65.18 111.69）×（7% 3%）=17.69（万元）
例8.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月有关经营情况如下：
（1）期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
（注：卷烟消费税比例税率45%，雪茄烟消费税比例税率25%，烟丝消费税30%，相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
（4）计算12月份应抵扣的进项税额；
（5）计算12月份应缴纳的增值税；
（6）计算12月份与销售卷烟相关的消费税；
（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；
（8）计算12月份应缴纳的消费税；
（9）计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【答案】
（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额
3600×17% 2400×17% 21.06/1.17×17%=6018×17%=1023.06（万元）
（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额
600×17% 35.1/1.17×17% 40×（600/300）×17% 7.02/1.17×17%=716×17%=121.72（万元）
（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额
（32.79-2.79）×17% 2.79/（1-7%）×7%=5.1 0.21=5.31（万元）
（4）计算12月份应抵扣的进项税额
340 50×7% 120×7%-5.31=346.59（万元）
（5）计算12月份应缴纳的增值税
1023.06 121.72-346.59=798.19（万元）
（6）计算与销售卷烟相关的消费税额
[3600 2400 21.06/（1 17%）]×45% （1200 800）×0.015=2738.1（万元）
（7）计算与销售雪茄烟相关的消费税（雪茄烟制作工艺不需用烟丝）
716×25%=179（万元）
（8）计算应缴纳的消费税
2738.10 179-2100×30%=2287.1（万元）
注：领用烟丝2100万元,生产卷烟应当扣除烟丝已纳消费税。
（9）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
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