概要：应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）（2）该厂当月应纳的消费税和增值税 ①当月应纳的消费税当月卷烟应纳消费税额=（500 400）×150 （500×250×70）×45% （400×250×40）×30%=527.25(万元)当月应抵扣的消费税额=（250 200-120）×30% 9=108（万元）当月实际应纳消费税额=527.25-108=419.25（万元）②当月应纳的增值税当月进项税额=（200 16 5）×17%=37.57（万元）当月销项税额=（500×250×70 400×250×40）×17%=1275×17%=216.75（万元）当月应纳増值税额=216.75-37.57=179.18（万元）（3）委托加工应纳的印花税委托加工应纳的印花税=5×0.5‰=0.0025（万元）例5.某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生如下经济业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕...
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应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）
（2）该厂当月应纳的消费税和增值税
①当月应纳的消费税
当月卷烟应纳消费税额=（500 400）×150 （500×250×70）×45% （400×250×40）×30%=527.25(万元)
当月应抵扣的消费税额=（250 200-120）×30% 9=108（万元）
当月实际应纳消费税额=527.25-108=419.25（万元）
②当月应纳的增值税
当月进项税额=（200 16 5）×17%=37.57（万元）
当月销项税额=（500×250×70 400×250×40）×17%=1275×17%=216.75（万元）
当月应纳増值税额=216.75-37.57=179.18（万元）
（3）委托加工应纳的印花税
委托加工应纳的印花税=5×0.5‰=0.0025（万元）
例5.某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生如下经济业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元，增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元，增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元，增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
（4）销售使用过的应税摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。（药酒的消费税税率为10%）
要求：根据下表中的要求计算应纳税额，并将计算过程填入相应栏目内。
【答案】
（1）计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格：［120000×(1-13%)＋15000＋30000］÷(1－10％)=166000(元)
应收代缴的消费税=166000×10%=16600（元）
（2）计算业务(1)中应缴纳的增值税
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×13% 5100 12000×7%=21540（元）
应缴纳增值税=44200-21540=22660（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
销项税额=585000÷（1 17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500 22500×7%）×80%=62460（元）
应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额=450×380×（1 10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17% 4650÷（1-7%）×7%=8059.5（元）
应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）
应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
销售摩托车应纳增值税=25440÷（1 4%）×4%×50%=489.23（元）
押金收入应纳增值税=12870÷（1 17%）×17%=1870（元）
应缴纳增值税=489.23 1870=2359.23（元）
例6.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009年3月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元，相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元，保险费用20000元。
（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。
（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
【答案】
（1）进口小轿车关税完税价格=400000 30000 40000 20000=490000（元）
进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）
修理设备应缴纳的关税=（50000 100000）×20%=30000（元）
进口卷烟应缴纳的关税=（2000000 120000 80000）×20%=440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000 30000 440000＝568000（元）
（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000 98000）÷（1-8%）×8%=51130.43（元）
（3）卷烟进口环节消费税
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=［（2000000 120000 80000 440000）÷80000 0.6］÷（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30%。
进口卷烟应纳消费税税额=（2000000 120000 80000 440000 0.6×80000）÷（1-30%）×30% 0.6×80000=1200000（元）
（4）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000 98000）÷（1-8%）×17％＝108652.17（元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000 100000）×（1 20%）×17%=30600（元）
卷烟进口环节增值税=（2000000 120000 80000 440000 0.6×80000）÷（1-30%）×17%=652800（元）
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=108652.17 30600 652800=792052.17（元）
例7.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年12月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，国外的采购代理人佣金6万元，国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元，装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元，装卸费用和保险费用3万元。
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
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